На початку повномасштабної війни держава не встигала оперативно видавати офіційні роз’яснення щодо податкових змін. Порядок оподаткування окремих операцій часто визначали самостійно. Поточну звітність приводили у відповідність, але періоди минулих років залишалися без уваги.
Ситуація змінилася. Строки давності, які зупинялися під час пандемії та на початку війни, відновлено. Настав момент розібратися зі старими помилками у звітності.
Якщо у деклараціях, поданих до 1 серпня 2023 року, залишилися невиправлені помилки, їх можна усунути до 1 серпня 2026 року без штрафів і пені. Після цієї дати така можливість зникне.
Як виправляти помилки зараз
Раніше при самостійному виявленні помилки у минулих періодах потрібно було подати уточнюючий розрахунок. Сплачували суму недоплати, штраф 3% або 5% залежно від способу уточнення, а з 91-го дня — пеню за ставкою 100% річних облікової ставки НБУ.
Сьогодні правила інші. З 1 серпня 2023 року й до завершення чи скасування воєнного стану штрафи та пеня за самостійно виправлені заниження ПДФО і військового збору не нараховуються. Це прямо передбачено податковим законодавством і підтверджено роз’ясненнями контролюючих органів. Тож зараз достатньо сплатити лише суму недоплати.
Строк на виправлення становить три роки (1095 днів). Через пандемію, а згодом через воєнний стан перебіг строків зупиняли з 18 березня 2020 року до 1 серпня 2023 року. Після цього відлік почався заново. Уточнення щодо звітності, строк подання якої припав на період зупинення, можна подати до 1 серпня 2026 року.
Перевірки та особливості ЄСВ
Важливо пам’ятати: зупинення строків для документальних планових і позапланових перевірок тривало лише до 1 січня 2025 року. Нині податкова має право перевіряти періоди, на які раніше зупинявся перебіг строків. Під час перевірки самостійно внести виправлення вже неможливо — закон це забороняє.
Будь-які уточнення спричиняють камеральну перевірку. Тому вони мають бути своєчасними, арифметично узгодженими й підтвердженими первинними документами.
Єдиний соціальний внесок регулюється окремим законом. Аналогічних строків давності там немає, тож помилки можна виправити будь-коли. Повного звільнення від штрафів немає. Доведеться сплатити пеню 0,1% за кожен день прострочення. Податкова додатково нарахує штраф 10% за кожен звітний період, але не більше 50% від суми. Такий підхід підтверджують і індивідуальні податкові консультації.
Водночас для ЄСВ діє пільговий період: з 24 лютого 2022 року до 1 серпня 2023 року штрафи і пеня не нараховуються, а раніше нарахована пеня підлягає списанню. Усе, що виходить за ці межі, потрібно сплатити.
Контролюючі органи отримали продовжені строки на перевірки. Невиправлені помилки за 2020–2023 роки можуть призвести до значних донарахувань. Якщо ж уточнити ПДФО та військовий збір до 1 серпня 2026 року, доведеться сплатити лише суму недоплати — без штрафів і пені.
ЄСВ можна виправити й пізніше. Проте пеня, що накопичується, разом зі штрафом при перевірці створює вагомий стимул зробити це одночасно.
Співавтор: Владислав Голубоков, юрист ETERNA LAW
